Verliesverrekening vanaf 2022 verruimd, maar ook beperkt

Verliesverrekening

Compensatie. Als uw BV over een boekjaar een fiscaal verlies maakt, dan mag dit gecompenseerd worden met andere boekjaren waarin winst is gemaakt. Dit kan met eerdere boekjaren (carry back) of met latere boekjaren (carry forward).

Huidige regeling. Op dit moment mag een verlies van de BV worden verrekend met de winst uit het voorgaande jaar en met de winsten in de komende zes jaren.

Verliezen verdampen. Een fiscaal verlies over 2020 kan zodoende worden verrekend met de jaren 2019 (carry back) en de jaren 2021 t/m 2026 (carry forward). Nadeel van deze regeling is dat verliezen ook kunnen verdampen. Let op. Als er in de boekjaren waarin gecompenseerd mag worden geen of onvoldoende winsten worden gemaakt, dan vervalt op een gegeven moment het recht op verliesverrekening uit het boekjaar 2020. Dit verlies is dan simpelweg verdampt.

Verdamping voorkomen. Er zijn wel enkele manieren om deze verdamping te voorkomen. In beginsel moet er dan een belaste winst worden gecreëerd binnen de BV. Dit kan bijv. door de overdracht van een vermogensbestanddeel met stille reserves aan een (nieuw op te richten) dochtermaatschappij. Ook het laten vrijvallen van een voorziening of een herinvesteringsreserve (HIR) kan tot voldoende winst leiden binnen uw BV.

Vanaf 1 januari 2022

Verliesverdamping is voor u als ondernemer natuurlijk onwenselijk en eigenlijk ook niet helemaal eerlijk. De Belastingdienst doet immers ook niet aan winstverdamping.

Zonder beperking. Met ingang van 2022 wordt de regeling voor verliesverrekening binnen de vennootschapsbelasting dan ook aangepast. Met ingang van 2022 geldt er geen beperking meer in tijd bij voorwaartse verliesverrekening. Dit betekent dat een verlies van de BV uit 2022 mag worden verrekend met het voorgaande jaar, maar ook met alle komende boekjaren. Tip. Dit betekent dat verliezen niet meer kunnen verdampen, tenzij u de BV opdoekt.

Geldt voor alle verliezen. Het overgangsrecht voor deze nieuwe regeling is bovendien ruim. De nieuwe oneindige termijn zal niet alleen gelden voor verliezen die worden geleden over boekjaren vanaf 2022. Alle compensabele verliezen die uw BV heeft op 1 januari 2022, dus ook uit eerdere jaren, krijgen namelijk een voorwaartse oneindige compensatietermijn. Dit betekent dat verliezen geleden vanaf 2013 niet meer zullen verdampen en altijd een keer verrekend kunnen worden met winsten. Let op. Als u nog verrekenbaar verlies uit 2012 heeft, gaat dit verlies dit jaar verdampen.

Keerzijde

Zoals vaker kent deze wetswijziging ook een keerzijde. Voor zover de winst van uw BV meer bedraagt dan € 1 miljoen, is slechts 50% daarvan beschikbaar voor compensatie. Let op. Deze beperking in de verliesverrekening kan dus met name voor grote ondernemingen nadelig uitpakken.

Voorbeeld.Bij een winst van € 1,6 miljoen en compensabele verliezen van € 1,6 miljoen mag verliesverrekening dus slechts plaatsvinden voor een bedrag van € 1,3 miljoen (€ 1 miljoen + 50% van € 0,6 miljoen). Het restantverlies ad. € 0,3 miljoen blijft wel verrekenbaar in de komende jaren.