FISCALE WINST - 28.01.2010

Afschrijven als ‘starter’ gunstiger

Versneld of willekeurig afschrijven?

Crisis. In verband met de economische crisis is een speciale regeling voor versnelde afschrijving in het leven geroepen.

Voor de jaren 2009 en 2010 is het mogelijk om investeringen in bedrijfsmiddelen af te schrijven met een maximum van 50% per jaar.

Dit is natuurlijk een zeer aantrekkelijke regeling.Er bestaat echter voor startende ondernemers in de inkomstenbelasting (IB-ondernemers) een regeling die nog interessanter kan zijn: willekeurige afschrijving voor startende ondernemers.

Willekeurige afschrijving starter

Deze regeling komt er kort gezegd op neer dat in een jaar waarin een IB-ondernemer in aanmerking komt voor de zogenaamde ‘startersaftrek’, willekeurig mag worden afgeschreven op bedrijfsmiddelen waarin dat jaar is geïnvesteerd.

Voorwaarden. Concreet gelden de volgende regels voor het willekeurig afschrijven:

• u mag alleen willekeurig afschrijven over bedrijfsmiddelen die u aanschaft in de jaren dat u recht heeft op startersaftrek of in het jaar ervoor (het aanloopjaar);
• u mag alleen willekeurig afschrijven over bedrijfsmiddelen waarvoor u recht heeft op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek;
• investeringen in bedrijfsmiddelen komen tot een maximum van € 300.000,- (2010) per kalenderjaar in aanmerking voor willekeurige afschrijving. Komen uw totale investeringen in een bepaald jaar boven deze grens uit, dan mag u zelf kiezen over welke bedrijfsmiddelen u willekeurig afschrijft.

Voordelen. Deze specifieke regeling kent enkele voordelen ten opzichte van de versnelde afschrijving. Allereerst bestaat er geen maximale afschrijving van 50% per jaar. Willekeurig afschrijven betekent dat in het eerste jaar zelfs tot een maximum van 100%, afhankelijk van een eventuele restwaarde, mag worden afgeschreven.

Ten tweede zijn er bepaalde bedrijfsmiddelen uitgesloten van toepassing van de versnelde afschrijving die wel willekeurig kunnen worden afgeschreven. Een belangrijk voorbeeld hiervan is de investering in een bedrijfspand.

Voorbeeld

Jan is in 2009 met zijn onderneming gestart. In dit jaar heeft hij recht op startersaftrek. Hij investeert in 2009 in diverse bedrijfsmiddelen met een totale waarde van € 40.000,-, waarvan € 20.000,- in een bedrijfsruimte.

Versnelde afschrijving. Als Jan de regeling voor de versnelde afschrijving toepast, kan hij enkel over € 20.000,- afschrijven. Investeringen in gebouwen zijn namelijk uitgezonderd. Daarnaast kan hij maximaal 50% afschrijven, wat per saldo leidt tot een aftrekpost in 2009 van € 10.000,-.

Willekeurige afschrijving. Willekeurige afschrijving levert een veel gunstigere uitkomst op. Allereerst is er geen beperking voor gebouwen, waardoor het gehele geïnvesteerde bedrag voor afschrijving in aanmerking komt. Vervolgens kan tot maximaal 100% worden afgeschreven, waardoor de afschrijving in 2009 kan oplopen tot € 40.000,-. De directe belastingheffing kan door toepassing van de willekeurige afschrijving sterk worden verminderd. Let op. Het voordeel is wel afhankelijk van de winst die door de onderneming wordt gemaakt in het desbetreffende jaar.