AFSCHRIJVINGSBEPERKING - 30.11.2018

Beperking afschrijving vastgoed

De afschrijving van panden in eigen gebruik wordt verder aan banden gelegd.

Grondslag afschrijving Als de jaarlijkse afschrijving is bepaald, moet er vervolgens worden beoordeeld of de afschrijving wordt belet door de afschrijvingsbeperking voor gebouwen (art. 3.30a wet ib 2001) .

Afschrijvingsbeperking De afschrijvingsbeperking maakt een onderscheid tussen gebouwen ter belegging en gebouwen in eigen gebruik . Op gebouwen in eigen gebruik is afschrijving tot 50% van de bodemwaarde mogelijk, op beleggingspanden slechts tot 100% van de bodemwaarde. De bodemwaarde sluit daarbij aan bij de WOZ-waarde. Voor de WOZ-waarde is de waarde in het economische verkeer van de onroerende zaak in vrij opleverbare staat het uitgangspunt. Met factoren die daarop inbreuk plegen, zoals bewoond, verhuurd of verpacht, wordt geen rekening gehouden. Bij de waardebepaling wordt wel rekening gehouden met de invloed van wettelijke beperkingen, zoals erfdienstbaarheden en voorschriften uit het bestemmingsplan.

Wijziging 2019 Vanaf 1 januari 2019 vervalt het onderscheid tussen gebouwen ter belegging en gebouwen in eigen gebruik. Voor de vennootschapsbelasting is afschrijven op een gebouw in eigen gebruik slechts mogelijk tot de boekwaarde gelijk is aan 100% van de WOZ-waarde.

Overgangsregeling Is het gebouw voor 1 januari 2019 in gebruik genomen en is hierop nog geen drie jaar afgeschreven, dan mogen op basis van overgangsrecht alsnog die drie jaren worden afgeschreven, tot maximaal 50% van de WOZ-waarde.

Overgangsregeling

Stel, op 1 april 2018 heeft een vennootschap een pand voor eigen gebruik aangeschaft. De vennootschap mag dan over de jaren 2018, 2019, 2020 en 2021 nog afschrijven conform het oude regime tot 50% van de WOZ-waarde.

bz-advies

De aanscherping geldt niet voor ondernemers en tbs’ers. Voor hen blijft het nog steeds mogelijk om af te schrijven tot 50% van de WOZ-waarde. Dat zou een reden kunnen zijn om het pand niet door de vennootschap te laten aanschaffen, maar door de dga in privé die het pand vervolgens gaat verhuren aan de vennootschap.

Afwaardering lagere bedrijfswaarde Is afschrijven niet mogelijk door de afschrijvingsbeperking, dan is het onder omstandigheden mogelijk om het pand af te waarderen naar de lagere bedrijfswaarde. In de praktijk is het echter vaak erg lastig om de (lagere) bedrijfswaarde van een pand aannemelijk te maken.

Om tot 50% te kunnen blijven afschrijven, kunt u overwegen om uw pand privé te kopen en te verhuren aan uw bv.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01