DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 23.12.2022

Nog extra loon of dividend in 2022?

Stel, u wilt uzelf in 2022 nog een extraatje geven. U kunt natuurlijk uw salaris verhogen, maar ook het uitkeren van dividend is mogelijk. Wat is de beste optie?

Dividend vaak voordeliger. In de regel is het uitkeren van dividend op dit moment fiscaal voordeliger dan het verhogen van uw salaris. Dit komt doordat de extra heffing (de marginale heffing) die u moet betalen over uw extra loon, kan oplopen tot meer dan 50%. Deze heffing bestaat uit inkomstenbelasting en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Het uitkeren van dividend is dan voordeliger. Deze uitkering is weliswaar niet aftrekbaar voor uw BV, maar bij u in box 2 slechts belast tegen 26,9%. Dit betekent dat de effectieve gecombineerde heffing iets meer dan 40% bedraagt (uitgaande van een vennootschapsbelastingtarief van 19%).

Belastingschijven volmaken. Dividend hoeft echter niet altijd voordeliger te zijn voor u. Als u namelijk een relatief beperkt salaris uit uw BV ontvangt en daarnaast veel aftrekposten heeft (bijv. hypotheekrente), kan extra salaris tot een relatief beperkte extra heffing leiden. Let op. Daarnaast is het zo dat de algemene heffingskorting op dit moment nog niet wordt verminderd door dividenduitkeringen. Dit zal vanaf 2025 wel het geval zijn, waardoor er over dividenduitkeringen effectief zo’n 6% meer belasting moet worden betaald.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 20 vindt u de rekentool Salarisverhoging of dividend?

Twee tarieven box 2. Daarentegen wordt dividend uitkeren vanaf 2024 bij kleine uitkeringen juist voordeliger. Vanaf dat jaar wordt inkomen in box 2 namelijk belast tegen 24,5% bij een inkomen tot € 67.000. Daarboven wordt het tarief 31%. Het huidige tarief bedraagt 26,9% waardoor kleine dividenduitkeringen dus lager belast gaan worden. Tip. Indien u een partner heeft, kunt u inkomsten uit een aanmerkelijk belang (box 2) in de aangifte verdelen. Door een dividenduitkering van meer dan € 67.000 deels aan uw partner toe te rekenen, kunt u straks maximaal 2 x € 67.000, oftewel: € 134.000 aan dividend opnemen tegen het lage tarief van 24,5%. Let op. Voor het doen van een dividenduitkering moet uw BV over voldoende vrij uitkeerbare reserves beschikken. U moet dit voorafgaand aan een dividenduitkering vaststellen. Zo voorkomt u dat u achteraf aansprakelijk kunt worden gesteld voor een eventueel tekort.

In de meeste gevallen zal een dividenduitkering voordeliger zijn dan extra salaris. Bereken met onze rekentool welke optie in uw situatie de meest voordelige is.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01