Is een vergoeding van studiekosten voor een kind van de werknemer belast?

Werknemer met studerend kind. Studeren is duur en de studiefinanciering laat zeker te wensen over. Bovendien worden ook voor studenten de kosten van energie en levensonderhoud steeds hoger. Maar wat nu als u uw werknemers met studerende kinderen in deze kosten tegemoet wilt komen? Hoe pakt u dat het beste aan zonder dat u de fiscus te veel laat meeprofiteren?

Tegemoetkoming studiekosten, opties?

U kunt uw werknemer tegemoet komen in de kosten van zijn studerende kinderen door hem hiervoor een aparte studiekostenvergoeding te geven. Let op.  Het nadeel is dan dat deze vergoeding in zijn geheel bij de werknemer belast is. Bovendien betaalt u over de vergoeding premies werknemersverzekering en Zvw. Per saldo kan van het bedrag dat u kwijt bent, dus zomaar de helft of meer in de zakken van de fiscus verdwijnen.

Werkkostenregeling. Als alternatief kunt u op de studiekostenvergoeding de werkkostenregeling toepassen. De vergoeding blijft dan onbelast voor de werknemer. U betaalt als werkgever alleen belasting als u met alle vergoedingen en verstrekkingen in het jaar boven de vrije ruimte uitkomt. Het tarief is dan 80%. Let op.  Deze optie zorgt dus wel voor een onbelaste tegemoetkoming voor de werknemer, maar kan ook duur voor u uitpakken als u boven de vrije ruimte uitkomt.

Zelfstandig recht kind. U kunt de studiekostenvergoeding ook rechtstreeks aan het kind van uw werknemer betalen. Het kind wordt dan zelf voor de vergoeding belast, op voorwaarde is dat het kind ook zelfstandig recht op de vergoeding heeft. Leg dit dus schriftelijk vast. U hoeft ook geen premies werknemersverzekeringen te betalen. Premies Zvw moet u alleen betalen als er sprake is van een periodieke vergoeding en dus niet als u een eenmalige uitkering verstrekt. Als het kind bij u de loonheffingskorting laat toepassen, hoeft u tot een bepaald bedrag zelfs helemaal geen loonheffing in te houden. Er bestaat echter geen recht op de arbeidskorting. In de meeste gevallen wordt er bij deze optie veel minder belasting en premie betaald dan wanneer u de vergoeding aan de werknemer zou betalen en pakt dus vaak het voordeligst uit.

Opgelet voor dga

Onlangs is bepaald dat de zelfstandige belastingheffing bij het kind niet van toepassing is als de personal holding van een dga overwegend op grond van de aandeelhoudersrelatie een studiekostenvergoeding uitkeert aan de kinderen van de dga. In dat geval is de vergoeding bij de dga belast in box 2. De vraag is natuurlijk wanneer hiervan sprake is. De Belastingdienst zal er daarbij met name op letten of er voor het kind van de dga andere regels gelden dan voor de kinderen van andere werknemers. Een hogere vergoeding of een vergoeding die alleen geldt voor de kinderen van de dga, zullen zeker vraagtekens oproepen en waarschijnlijk niet worden geaccepteerd. Wilt u zekerheid, overleg dan vooraf met uw inspecteur.

Kind in dienst nemen? U kunt discussies soms ook voorkomen door het kind van de dga in dienst te nemen. Als een werknemer zich persoonlijk verder wil ontwikkelen, dan zijn de hiermee verband houdende studiekosten namelijk onbelast te vergoeden. Uiteraard moet er dan wel sprake zijn van een reële dienstbetrekking. Vooral als blijkt dat er wel erg veel studiekosten vergoed worden in relatie tot het loon, kunt u hierover discussie met de fiscus verwachten.