WERKRUIMTE - 28.02.2024

Geen btw-aftrek voor bouw zolder ondanks verhuur aan BV

Casus Een man en zijn partner laten een woning met zolder en een aangebouwde werkruimte bouwen. De zolder en de werkruimte verhuren zij aan twee BV’s waarvan de man alle aandelen houdt. Voor deze verhuur gaan de man en zijn partner een maatschap aan en melden de maatschap aan als btw-ondernemer. In de huurovereenkomst met de BV’s wordt geopteerd voor btw-belaste verhuur. Over het tijdvak 2019 tot en met eerste kwartaal 2020 doet de maatschap geen btw-aangifte. In de btw-aangifte over het tweede kwartaal 2020 claimt de maatschap btw-aftrek voor in 2019 tot en met het tweede kwartaal van 2020 in rekening gebrachte btw vanwege de bouw. De aftrek wordt door de Belastingdienst deels toegestaan. Voor de btw-belaste verhuur van de zolder wordt geen btw-aftrek verleend.

Oordeel rechtbank Rechtbank Gelderland oordeelt dat de maatschap (ecli:nl:rbgel:2023:6621) geen recht op aftrek van btw heeft voor de bouw van de zolder op het woonhuis. Over 2019 en het eerste kwartaal van 2020 heeft de btw ondernemer geen recht op aftrek van btw, omdat er geen btw-aangifte is ingediend. In het tweede kwartaal van 2020 heeft de maatschap geen recht op aftrek van btw voor de zolder, aangezien de btw-ondernemer de zolder ook zou hebben laten bouwen als deze niet zou worden verhuurd aan de BV’s. Daardoor ontbreekt een rechtstreeks en onmiddellijk verband tussen de bouw en het gebruik voor btw-belaste doeleinden. Het is volgens eerdere rechtspraak aan de maatschap om aannemelijk te maken dat er wel een voldoende rechtstreeks en onmiddellijk verband is tussen de gemaakte bouwkosten voor de zolder en de btw-belaste verhuur van de zolder aan de BV’s. Het vooraf aangaan van de btw-belaste verhuur en een intentieovereenkomst voor de verhuur is onvoldoende. Daarom kan de maatschap de aan de verhuur van de zolder toe te rekenen btw niet in aftrek brengen.