BELASTINGRENTE - 28.02.2024

Het is weer bijna 1 mei: denk aan de belastingrente

Percentages sterk verhoogd

Eind 2023 bedroeg de belastingrente voor de Vpb, de solidariteitsbijdrage en de bronbelasting nog 8% en voor overige belastingen 6%. Voor 2024 geldt voor de Vpb, de bronbelasting, de minimumbelasting en de solidariteitsbijdrage een rente van 10% en voor de overige belastingen een rente van 7,5%. Een verhoging dus met respectievelijk 2%-punt en 1,5%-punt!

Berekening Vanaf 1 januari 2024 worden de percentages jaarlijks gekoppeld aan het percentage van de herfinancieringsrente van de Europese Centrale Bank (ECB). Voor de Vpb, de bronbelasting, de minimumbelasting en de solidariteitsbijdrage wordt de ECB-rente vermeerderd met 5,5%-punt en afgerond op halve procentpunten en er geldt een minimum rentepercentage van 5,5%. Voor de overige belastingen wordt de ECB-rente vermeerderd met 3%-punt en afgerond op halve procentpunten en geldt een minimum rentepercentage van 4,5%. De verhoging van de belastingrentepercentages is reden te meer om scherp te zijn en tijdig aangiften in te dienen en/of te verzoeken om voorlopige aanslagen. De rente op toeslagen blijft (vooralsnog) op 4%, datzelfde geldt voor de invorderingsrente.

1 mei belangrijk voor IB en Vpb 2023

Men moet belastingrente betalen over een (voorlopige) aanslag die wordt opgelegd na zes maanden na afloop van het belastingjaar. Maar zoals blijkt uit een eerder artikel (bz advies 2023, nr. 4) , kan deze belastingrente worden beperkt en zelfs worden voorkomen. In dat laatste geval zijn (bij een belastingjaar dat gelijk is aan een kalenderjaar) 1 mei 2024 en 1 juni 2024 belangrijke datums. Men kan in dat geval belastingrente voorkomen door ervoor te zorgen dat de aangifte IB 2023 door de Belastingdienst is ontvangen voor 1 mei 2024 of de aangifte Vpb 2023 voor 1 juni 2024 of door een verzoek om (herziening van) een voorlopige aanslag 2023 in te dienen voor 1 mei 2024. De (voorlopige) aanslag moet wel conform het verzoek respectievelijk de aangifte worden vastgesteld.

Ook goed nieuws

Gelukkig is er per 1 januari 2023 wel iets gedaan aan de vreemde situatie dat als er al gelden onder de Belastingdienst waren, er toch over de gehele periode belastingrente verschuldigd was. Dit naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad uit 2022 (ecli:nl:hr:2022:1673) .

Betalen, teruggaaf en weer betalen In deze casus betaalde een BV in het jaar 2016 een voorlopige aanslag Vpb over dat jaar. De BV kreeg vervolgens een bedrag van € 344.593 terug op 24 maart 2018 op een tweede voorlopige aanslag vanwege de ingediende aangifte. Na een boekenonderzoek en een herziene aangifte ontving de BV weer een nieuwe aanslag in september 2018 naar een bedrag van € 14.478 met € 1.553 belastingrente over de periode 1 juli 2017 tot en met 3 november 2018. Volgens de Hoge Raad moest de belastingrente worden beperkt tot de periode 25 maart 2018 tot en met 3 november 2018 (dus 224 dagen in plaats van 491 dagen).

Ingangsdatum De nieuwe wettelijke regeling van artikel 30ia van de Algemene wet inzake rijksbelastingen zou voor de loon- en omzetbelasting pas ingaan in 2026. Deze datum is verschoven naar 1 januari 2024.

Let wel op De inspecteur kan de rente uit eigener beweging beperken. Doet deze dat niet, dan zal rentematiging achteraf moeten plaatsvinden, in bezwaar of na een verzoek om ambtshalve vermindering. Daarvoor gelden de volgende twee voorwaarden:

1. in het verzoek moet op duidelijke en overzichtelijke wijze zijn vermeld over welke periode er sprake is van belastingrente die in rekening is gebracht, terwijl het te betalen bedrag aan belasting al reeds is geheven, dan wel op aangifte is voldaan of afgedragen;
2. het verzoek wordt op een door de inspecteur aangegeven wijze ingediend.

bz-advies

We vallen in herhaling, maar wijs uw klanten tijdig op de mogelijkheden om belastingrente te beperken of te voorkomen. Zeker nu deze rente ook nog zo stevig is verhoogd.