FISCALE WINST - 20.11.2020

Gemengde kosten 2020 maximaal in aftrek brengen

Zoals u weet, zijn er kosten die maar deels aftrekbaar zijn: de gemengde kosten. U mag zelf kiezen welke van de twee aftrekopties u voor 2020 kiest. Wat is het omslagpunt in 2020, zowel voor de BV als voor de niet-BV?

Gemengde kosten (IB)? In de wet wordt een aantal gemengde kosten (zakelijke kosten waarvan u ook een privévoordeel heeft) genoemd waarvoor een aftrekbeperking geldt: de in aftrek beperkte algemene kosten (art. 3.15 Wet IB 2001) .

Ook BV’s. De aftrekbeperking van artikel 3.15 lid 1, 2, 3 en 5 Wet IB 2001 geldt op grond van artikel 8 lid 5 Wet Vpb 1969 bij aanwezigheid van een of meer werknemers in de zin van de Wet LB 1964 ook voor lichamen die onderworpen zijn aan de heffing van de vennootschapsbelasting. Let op. Voor de toepassing van het van artikel 3.15 lid 5 Wet IB 2001 wordt het percentage van 80% voor de Vpb beperkt tot 73,5%.

Aftrekbeperking

De aftrekbeperking geldt voor de kosten die een ondernemer zelf maakt ten behoeve van de onderneming, maar geldt ook voor de kosten die een werknemer maakt en die door de werkgever worden vergoed. Let op. Wanneer een dergelijke vergoeding tot het belastbaar loon van de werknemer hoort, dan geldt de aftrekbeperking uiteraard niet.

Gemengde kosten. Bij het bepalen van de winst geldt een aftrekbeperking voor kosten en lasten die verband houden met de volgende posten:

  • voedsel (zakelijke etentjes incl. fooien, verteer onderweg indien een zakelijk doel), drank (koffie, thee, fris, melk, e.d.) en genotsmiddelen (sigaretten en sigaren);
  • representatie, waaronder ook relatiegeschenken, bedrijfsuitjes, recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak;
  • congressen, seminars, symposia, excursies studiereizen, e.d. (incl. reis- en verblijfskosten).

IB-ondernemer

Bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting, dan heeft u twee opties om te kiezen:

  1. u trekt 80% (2020) van de gemengde kosten af. Blijven de gemengde kosten op jaarbasis onder de € 23.500, kies dan voor de belastingaftrek van 80%;
  2. bedragen de gemengde kosten op jaarbasis meer dan € 23.500, kies er dan voor om een vast bedrag van € 4.700 niet af te trekken en het resterende wel.

Let op. Voor IB-ondernemers geldt een extra beperking. Bedragen de reis- en verblijfskosten in verband met cursussen en opleidingen voor studie en beroep, alsmede in verband met congressen, seminars, symposia, excursies, beurzen, studiereizen, e.d. die u zelf maakt op jaarbasis meer dan € 1.500, dan is het meerdere helemaal niet aftrekbaar.

Is uw onderneming een BV?

Ook als u een BV heeft, heeft u twee opties:

  1. u trekt 73,5% (2020) van de gemengde kosten af. Blijven de gemengde kosten op jaarbasis onder de € 17.736, kies dan voor de belastingaftrek van 73,5%;
  2. zijn de gemengde kosten op jaarbasis meer dan € 17.736, kies er dan voor om een vast bedrag van € 4.700 niet af te trekken en het resterende wel.

Let op. Voor BV’s met een fiscale loonsom van meer dan € 1.175.000 geldt dat 0,4% van deze loonsom niet aftrekbaar is. Onder deze loonsom geldt het niet-aftrekbare bedrag van € 4.700.

De rekentool Gemengde kosten vindt u op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 4, nr. 7.

Kies bij een BV voor de aftrek van 73,5% als uw gemengde kosten in 2020 onder de € 17.736 blijven. Kies bij een IB-onderneming voor 80% aftrek als de gemengde kosten onder de € 23.500 blijven.


Uw volgende stap


Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01